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[點晴模切ERP]金蝶云星空實現(xiàn)存貨核算自動化三步曲之(一):存貨核算之財務(wù)底層原理

admin
2025年4月24日 10:48 本文熱度 3214

第一節(jié) 存貨的確認和初始計量
  1. 存貨概念:

    是指企業(yè)在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。具體包括:原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、發(fā)出商品、委托加工物資、在途物資、材料采購、生產(chǎn)成本等。

    確認條件:

    存貨所包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

    存貨的成本能夠可靠計量。

  2. 存貨的初始計量

    外購存貨的入賬成本=買價+相關(guān)稅費+運費+裝卸費+保險費+途中合理損耗+入庫前挑選整理費等


第二節(jié) 發(fā)出存貨的計量

  1. 發(fā)出存貨的計量方法:

    ?

    備注:在金蝶云星空中的實施過程中,一般離散型制造企業(yè)使用月末一次加權(quán)平均法進行存貨的發(fā)出計量方法比較多。

  2. 存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn):

    用于生產(chǎn)經(jīng)營:

    DR: 生產(chǎn)成本(直接材料成本

            制造費用(間接材料成本

            銷售費用(銷售環(huán)節(jié)消耗

            管理費用(行政環(huán)節(jié)消耗

            研發(fā)支出(研發(fā)環(huán)節(jié)消耗

            委托加工物資(發(fā)出加工材料

    CR: 原材料等

    用于出售:

    DR:主營業(yè)務(wù)成本

    CR:庫存商品

    DR:其他業(yè)務(wù)成本

    CR:原材料

    備注:涉及存貨跌價準備的,應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的存貨跌價準備。


第三節(jié):存貨的期末計量

資產(chǎn)負債表日,存貨應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,應(yīng)當計提存貨跌價準備,計入當期損益。

成本:賬面余額。

可變現(xiàn)凈值:預(yù)計售價減去進一步加工成本和銷售所必須的預(yù)計稅金、費用后的凈值。

假設(shè)某企業(yè)期末存貨成本為100萬元,但因市場價格下跌,可變現(xiàn)凈值僅為90萬元。則:

  • 需計提存貨跌價準備10萬元。
  • 賬目余額在資產(chǎn)負債表中列示為:存貨 90萬元(100萬成本 - 10萬跌價準備)。

備注:存貨跌價準備:當存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時,需計提跌價準備,余額按“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”列示。

會計記賬原理:

  1. 存貨跌價準備的計提

    借:資產(chǎn)減值損失

    貸:存貨跌價準備

  2. 存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回

    借:存貨跌價準備

    貸:資產(chǎn)減值損失

  3. 存貨跌價準備的結(jié)轉(zhuǎn)

    借:主營業(yè)務(wù)成本

    存貨跌價準備

    貸:庫存商品


第四節(jié):存貨的清查盤點

直接劃重點

一、存貨盤盈的處理

會計分錄為:

借:原材料等(重置成本)

貸:待處理財產(chǎn)損溢


借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:管理費用


二、存貨盤虧或毀損的處理

盤虧時:

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)


批準后:

借:管理費用(正常損耗)

其他應(yīng)收款(保險賠款或責(zé)任人賠款)

營業(yè)外支出(非常損失)

貸:待處理財產(chǎn)損溢


存貨核算的底層財務(wù)原理其實并不復(fù)雜,僅僅不到1000字就可以進行總結(jié)概述。


閱讀原文:原文鏈接



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該文章在 2025/4/24 11:06:41 編輯過
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