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[點晴模切ERP]“暫估入賬”出事了！多家企業(yè)被罰！暫估成本最晚什么時候回票？稅務明確了！

admin 2025年9月16日 21:38 本文熱度 964

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暫估入賬出事了，多家企業(yè)被罰！

暫估入賬操作不當，可能給企業(yè)帶來很大的風險，已有多家企業(yè)因暫估入賬被查：

案例1：

山東某公司2023年暫估幕墻分包工程230萬元，但未及時催票，到2024年5月匯算前仍未取得發(fā)票且未做納稅調增。

稅務稽查發(fā)現(xiàn)，該暫估僅附《工程進度確認單》，無合同、付款憑證，且金額與結算偏差28%，最終，被要求補稅57.5萬+滯納金1.5萬。

案例2：

廣東某建筑企業(yè)在2017-2018年通過“工程結算成本-暫估”科目列支成本3579萬元，無法提供任何證明業(yè)務真實性的材料，被稅務局認定為虛增成本，面臨補稅+滯納金+罰款累計高達1341萬。

案例3：

大連某醫(yī)療器械公司更離譜，2014年直接用假發(fā)票暫估50萬廣告費用，沒真實業(yè)務，最后補稅12.5萬+罰款12.5萬。

明明是正常的暫估入賬，怎么就成了偷稅工具？

主要原因是企業(yè)濫用，要么沒真實業(yè)務虛增成本，要么暫估時不附原始憑證，要么超過期限不拿發(fā)票。

那么問題來了，啥是暫估入賬？什么時候需要暫估入賬？我們接著往下看~

02

什么是暫估入賬？何時需要暫估？

暫估入賬，簡單來說，就是業(yè)務已經發(fā)生了，但發(fā)票還沒到，為了反映企業(yè)真實的業(yè)務情況，就需要先預估記賬。

暫估入賬最常見的情況：

以上情況都需要暫估入賬，這是會計“實質重于形式”原則的體現(xiàn)，業(yè)務真實發(fā)生了，不管有沒有發(fā)票，都得反映在賬上。

03

暫估成本最晚什么時候回票？稅務局明確了！

很多企業(yè)最關心的問題：暫估的成本，最晚什么時候得拿到發(fā)票？

其實，稅務局早已有了明確的規(guī)定。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規(guī)定，

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

簡單說：

1、季度預繳

企業(yè)可以先按暫估數(shù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、匯算清繳

企業(yè)必須在次年5月31日之前拿到發(fā)票，否則必須納稅調增。

如果匯算清繳后才拿到發(fā)票呢？

匯算后才取得發(fā)票的，只要不超過5年，都可以追溯調整，超過5年的，不再允許稅前扣除。

04

暫估賬務處理全流程！

先明確暫估入賬金額是否包含增值稅？

一般納稅人不包含增值稅，小規(guī)模納稅人包含增值稅。

舉個2個簡單的例子：

案例1：A公司是一般納稅人，2025年9月進了一批原材料，合同價11300元（含13%增值稅），貨已入庫，發(fā)票未到。

1、暫估入賬（9月底）

借：原材料—A材料（暫估） 10000

貸：應付賬款—XX供應商 10000

注意，一般納稅人暫估時不能暫估進項稅額。

2、收到發(fā)票（11月）

第一步：用紅字沖掉之前的暫估（避免重復記賬）

借：原材料—A材料（暫估） -10000

貸：應付賬款—XX供應商 -10000

第二步：按發(fā)票金額重新入賬

借：原材料—A材料 10000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1300

貸：應付賬款—XX供應商 11300

案例2：B公司2025年8月用了水電費2000元，沒收到發(fā)票。

1、暫估入賬（8月底）

借：管理費用—水電費（暫估） 2000

貸：其他應付款/銀行存款  2000

2、收到發(fā)票（10月）

第一步：紅字沖掉暫估

借：管理費用—水電費 -2000

第二步：按發(fā)票金額重新記（假設水電費稅率13%）

借：管理費用—水電費 2000

      應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 260

貸：其他應付款/銀行存款 2260

注意：費用暫估必須是真實發(fā)生的，不能為了少交稅，隨意的暫估成本費用。

閱讀原文：原文鏈接

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該文章在 2025/9/17 9:35:05 編輯過