根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證后，同樣需要對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核，只有通過(guò)審核后才能作為登記賬簿的依據(jù)。現(xiàn)金日記賬是企業(yè)必須設(shè)置的一類會(huì)計(jì)賬簿，現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證,按時(shí)間順序逐日、逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”以及“期初余額+本期增加一本期減少=期末余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，然后將該余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

一、 現(xiàn)金日記賬對(duì)現(xiàn)金收支情況的反映

企業(yè)一般以每一個(gè)月作為一個(gè)最小的會(huì)計(jì)期間，按月登記賬簿?，F(xiàn)金日記賬即是通過(guò)將所有涉及現(xiàn)金收支的記賬憑證中的數(shù)據(jù)登記到現(xiàn)金日記賬中，通過(guò)借方、貸方和余額等欄目，清晰表現(xiàn)出每一筆與現(xiàn)金相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。現(xiàn)金日記賬賬頁(yè)的一般格式如下圖所示。

●年月日:每筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)的發(fā)生日期，即所依據(jù)的記賬憑證中的日期。

●憑證種類:如果是通用記賬憑證，一般就錄入“記”字，如果是專用記賬憑證，則根據(jù)情況錄入“收”“付”，或“現(xiàn)收”“現(xiàn)付”等字樣。

●憑證號(hào):所依據(jù)的記賬憑證中的憑證號(hào)。

●摘要:所依據(jù)的記賬憑證中的摘要。

●借方、貸方:如果記賬憑證中庫(kù)存現(xiàn)金的發(fā)生額在借方，那么現(xiàn)金日記賬上也登記到借方;如果記賬憑證中庫(kù)存現(xiàn)金的發(fā)生額在貸方，那么現(xiàn)金日記賬上也登記到貸方。

●余額:發(fā)生每筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)后，通過(guò)計(jì)算得到的現(xiàn)金余額。其計(jì)算公式為:本日余額=上日余額+本日借方金額-本日貸方發(fā)生額

●期初余額:即上一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束后剩余的現(xiàn)金余額。

二、 登記現(xiàn)金日記賬并計(jì)算余額

通過(guò)記賬憑證是很容易完成現(xiàn)金日記賬的登記工作的，具體做法為:找到涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的記賬憑證，將其中需要的數(shù)據(jù)抄錄到賬簿中，然后計(jì)算出余額即可。但對(duì)于Excel而言，如果有記賬憑證表格，那么這些數(shù)據(jù)都能復(fù)制或直接引用，余額也可以通過(guò)設(shè)計(jì)公式來(lái)自動(dòng)計(jì)算，這樣就大大提高了工作效率。假設(shè)現(xiàn)金日記賬的期初余額為3860元，該月發(fā)生了7 筆與現(xiàn)金收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下面就利于Excel來(lái)完成現(xiàn)金日記賬的登記工作。

1、輸入年份和期初余額

使用此模板登記現(xiàn)金日記賬之前，需要手動(dòng)輸入該賬簿所屬會(huì)計(jì)期間的年份以及“庫(kù)存現(xiàn)金”科目期初余額的數(shù)據(jù)。

【第1步】輸入賬簿年份

打開(kāi)如下圖示的“現(xiàn)金日記賬”模板文件，選中A2單元格，在編輯欄中將“0000”修改為“2021”。

【第2步】輸入期初余額

在第4行的單元格的相應(yīng)位置輸入期初余額欄目的有關(guān)數(shù)據(jù)，即表示12月1日時(shí)，“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的期初余額為3860元。

【第3步】加粗顯示期初額

為了使期初余額的相關(guān)數(shù)據(jù)更加突出，這里可以選中A4:H4單元格區(qū)域，按【Ctrl+B】組合鍵將所選對(duì)象加粗顯示。

2、利用記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬

通過(guò)輸入和復(fù)制記賬憑證中的相關(guān)數(shù)據(jù)，可以很快完成現(xiàn)金日記賬的登記工作。對(duì)于現(xiàn)金日記賬余額的輸入，則可手動(dòng)設(shè)計(jì)公式來(lái)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)計(jì)算。

【第1步】查看記賬憑證數(shù)據(jù)

單擊“記賬憑證12.5”工作表標(biāo)簽，查看其中有關(guān)記賬憑證的日期、編號(hào)等相關(guān)數(shù)據(jù)。

（注，如何查看記賬憑證的類型：記賬憑證的名稱就可以反映它的類型。比如名稱為“記賬憑證”，說(shuō)明它是通用記賬憑證，類型可以用“記”表示；如果名稱為“收款憑證”，則類型可以用“收”表示；如果名稱為“現(xiàn)金收款憑證”，則類型可以用“現(xiàn)收”表示，以此類推。）

【第2步】登記現(xiàn)金日記賬

（1）切換到“現(xiàn)金日記賬”工作表；（2）在第5行中依次輸入所查看的記賬憑證中的日期、類型和編號(hào)等數(shù)據(jù)。輸入憑證號(hào)之前，應(yīng)首先將單元格的類型更改為“文本”型數(shù)據(jù)。

（注：如何取消單元格左上角的綠色標(biāo)識(shí)？將單元格設(shè)置為文本型數(shù)據(jù)，然后在其中輸入數(shù)字時(shí)，Excel會(huì)在單元格左上角顯示綠色三角標(biāo)識(shí)，提醒用戶這是以文本的形式存放的數(shù)字。如果確認(rèn)無(wú)誤，且不需要該標(biāo)識(shí)，可選中單元格，單擊左側(cè)出現(xiàn)的按鈕，在彈出的下拉列表中選擇“忽略錯(cuò)誤”選項(xiàng)即可。）

【第3步】復(fù)制記賬憑證摘要

（1）重新切換到“記賬憑證12.5”工作表；（2）選中A4單元格；（3）在編輯欄中復(fù)制摘要內(nèi)容，同時(shí)記住庫(kù)存現(xiàn)金的金額方向和金額數(shù)據(jù)。

【第4步】在賬簿中登記摘要和金額

（1）再次切換回“現(xiàn)金日記賬”工作表；（2）選中E5單元格，在編輯欄中粘貼復(fù)制的摘要；（3）在F5單元格中輸入“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的借方發(fā)生額。

【第5步】設(shè)計(jì)計(jì)算余額的公式

（1）選中H5單元格；（2）在編輯欄中輸入“=H4+F5-G5”，表示庫(kù)存現(xiàn)金的本日余額=上日余額+本日借方發(fā)生額-本日貸方金額。

【第6步】查看結(jié)果

按【Ctrl+Enter】組合鍵自動(dòng)計(jì)算出余額的結(jié)果。

【第7步】查看記賬憑證數(shù)據(jù)

單擊“記賬憑證12.13”工作表標(biāo)簽，查看第2張記賬憑證的日期、編號(hào)等相關(guān)數(shù)據(jù)。

【第8步】登記現(xiàn)金日記賬

（1）切換到“現(xiàn)金日記賬”工作表；（2）在第6行中依次輸入所查看的記賬憑證的日期、類型和編號(hào)等數(shù)據(jù)。注意輸入憑證號(hào)之前，同樣需要將單元格類型更改為“文本”數(shù)據(jù)類型。

（注，事先調(diào)整單元格的數(shù)據(jù)類型：如果覺(jué)得每次輸入憑證號(hào)之間都要設(shè)置數(shù)據(jù)類型太過(guò)麻煩，則可先將“憑證號(hào)”欄目下的所有空白單元格選中，將數(shù)據(jù)類型調(diào)整為“文本”型數(shù)據(jù)，后面直接輸入憑證編號(hào)即可。）

【第9步】復(fù)制記賬憑證摘要

（1）重新切換到“記賬憑證12.13”工作表，選中A4單元格；（2）在編輯欄中復(fù)制摘要內(nèi)容，同時(shí)記住庫(kù)存現(xiàn)金的金額方向和金額數(shù)據(jù)。

【第10步】在賬簿中登記摘要和金額

（1）再次切換回“現(xiàn)金日記賬”工作表；（2）選中E6單元格，在編輯欄中粘貼復(fù)制的摘要；（3）在G6單元格中輸入“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的貸方發(fā)生額。

【第11步】填充公式快速計(jì)算余額

選中H15單元格，拖動(dòng)其填充柄至H6單元格，即可自動(dòng)計(jì)算出這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的現(xiàn)金金額。

【第12步】繼續(xù)登記現(xiàn)金日記賬

按照相同的方法繼續(xù)根據(jù)本月的其他記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。

3、輸入本月合計(jì)欄目并計(jì)算本月借貸合計(jì)數(shù)

將本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到現(xiàn)金日記賬后，需要進(jìn)行本月合計(jì)。計(jì)算本月借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，可以利用SUM函數(shù)來(lái)完成。每月庫(kù)存現(xiàn)金的最終的余額，則可以利用另一種公式來(lái)計(jì)算，從而達(dá)到驗(yàn)證余額是否正確的目的。

【第1步】輸入并設(shè)置本月合計(jì)欄目

在第12行中相應(yīng)位置輸入本月合計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)，即12月31日進(jìn)行本月合計(jì)，然后選中A12:H12單元格區(qū)域，按【Ctrl+B】組合鍵加粗顯示。

【第2步】計(jì)算本月借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)

（1）選中F12單元格；（2）在編輯欄中輸入函數(shù)“=SUM(F5:F11)”;

【第3步】查看計(jì)算結(jié)果

按【Ctrl+Enter】組合鍵返回計(jì)算結(jié)果。

【第4步】計(jì)算本月貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)

選中F12單元格，拖動(dòng)其填充柄至G12單元格，即可自動(dòng)計(jì)算出本月貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。

【第5步】設(shè)計(jì)期末全額計(jì)算公式

（1）選中H12單元格；（2）在編輯欄中輸入“=H4+F12-G12”，表示期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額。

【第6步】查看結(jié)果

按【Ctrl+Enter】組合鍵返回計(jì)算結(jié)果，很明顯此結(jié)果應(yīng)當(dāng)與最后一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生后的余額相等，進(jìn)而可以通過(guò)它實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金余額的驗(yàn)證。

（注，現(xiàn)金日記賬的對(duì)方科目：有的現(xiàn)金日記賬根據(jù)需要會(huì)在“摘要”列前面增加“對(duì)方科目”列，用于填寫(xiě)發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務(wù)時(shí)與“庫(kù)存現(xiàn)金”科目對(duì)應(yīng)的科目。如有需要，可直接選中“摘要”列所在的整列單元格（單擊列標(biāo)即可），然后單擊鼠標(biāo)右鍵，在彈出的快捷菜單中選擇“插入”命令，即可在左側(cè)插入一列空白單元格，并將它設(shè)置為“對(duì)方科目”。）

三、銀行存款日記賬

銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿，由出納人員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日、逐筆進(jìn)行登記，并每日結(jié)出銀行存款余額。銀行存款日記賬的模板結(jié)構(gòu)、登記方法、當(dāng)日余額以及期末余額的計(jì)算和驗(yàn)證都和現(xiàn)金日記賬類似。下圖為銀行存款日記賬的效果圖示：

【注】如果企業(yè)開(kāi)立了多個(gè)銀行賬戶，則應(yīng)當(dāng)按開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置銀行存款日記賬，即每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本銀行存款日記賬。但需要注意的是，后期登記總賬時(shí)應(yīng)將企業(yè)的多個(gè)銀行存款日記賬匯總后得到的數(shù)據(jù)登記到銀行存款總賬當(dāng)中。