1、固定資產(chǎn)折舊使用到的明細(xì)科目

“累計(jì)折舊”明細(xì)科目：累計(jì)折舊一般是不設(shè)置明細(xì)科目。因?yàn)槊恳粋€(gè)固定資產(chǎn)的折舊情況都反映到其固定資產(chǎn)卡片上。如果你的公司固定資產(chǎn)很少，想要設(shè)置下累計(jì)折舊的明細(xì)科目，則可以，以固定資產(chǎn)名稱作為明細(xì)科目，這樣更好的與固定資產(chǎn)卡片呼應(yīng)。

折舊入“管理費(fèi)用”的明細(xì)科目：使用二級科目“折舊費(fèi)”，（科目編碼：5602007）行政部門使用的固定資產(chǎn)折舊，采用此科目進(jìn)行核算。

折舊入“銷售費(fèi)用”的明細(xì)科目：使用二級科目“折舊費(fèi)”（科目編碼：5601007）銷售部門使用的固定資產(chǎn)，或在銷售過程中使用的固定資產(chǎn)折舊記入本科目。

折舊入“制造費(fèi)用”的明細(xì)科目：使用二級科目“折舊費(fèi)”，生產(chǎn)部及車間管理部門、動力及機(jī)修車間使用的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)每月底計(jì)提的折舊費(fèi)用，進(jìn)入此科目進(jìn)行核算。

折舊入“研發(fā)支出”的明細(xì)科目：使用三級科目”折舊費(fèi)“。研發(fā)支出科目下一般只設(shè)置費(fèi)用化支出、資本化支出兩個(gè)二級科目。對費(fèi)用的具體核算，要在兩個(gè)明細(xì)科目下再設(shè)置三級科目，三級科目中的“折舊費(fèi)用”，就用來核算研發(fā)中與研發(fā)團(tuán)隊(duì)使用的固定資產(chǎn)折舊。

折舊入“其他業(yè)務(wù)成本”的明細(xì)科目：其他業(yè)務(wù)單一則不設(shè)置二級科目，多種其他業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)設(shè)置明細(xì)科目。如：租房的固定資產(chǎn)折舊，可以設(shè)置“租房成本”用來記房產(chǎn)折舊與修繕的費(fèi)用。如果是租賃動產(chǎn)如機(jī)器設(shè)備，則設(shè)置“租XX設(shè)備成本”，用來核算租出設(shè)備的總成本。

2、固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)分錄（明細(xì)）

①、折舊入“管理費(fèi)用”

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)
貸：累計(jì)折舊

PS:折舊進(jìn)入“管理費(fèi)用”的固定資產(chǎn)種類最多，除行政辦公人員使用的固定資產(chǎn)外，管理人員使用的固定資產(chǎn)、閑置的固定資產(chǎn)，折舊都記入“管理費(fèi)用”。

②、折舊入“銷售費(fèi)用”

借：銷售費(fèi)用——折舊費(fèi)
貸：累計(jì)折舊

③、折舊入“制造費(fèi)用”

借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)
貸：累計(jì)折舊

月底按比例分配結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品
                   ——B產(chǎn)品
貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)

PS：制造費(fèi)用下所有科目期末不能余額，都需要結(jié)轉(zhuǎn)成為成本。

④、折舊入“研發(fā)支出”

借：研發(fā)支出— 費(fèi)用化支出— 折舊費(fèi)
                  — 資本化支出 — 折舊費(fèi)
貸：累計(jì)折舊

月底費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用—— 研發(fā)費(fèi)用
貸：研發(fā)支出— 費(fèi)用化支出— 折舊費(fèi)

資本化支出最終形成無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)—XX專利等
貸：研發(fā)支出—— 資本化支出 — 折舊費(fèi)

⑤、折舊入“其他業(yè)務(wù)成本”

借：其他業(yè)務(wù)成本——租房成本/出租XX資產(chǎn)成本
貸：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)折舊初衷，是要將使用期限一年以上，能夠?qū)p益造成一定影響的長期資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的折損情況，分?jǐn)偟绞褂玫拿恳粋€(gè)會計(jì)期間。在工業(yè)革命之前的會計(jì)，是沒有固定資產(chǎn)折舊概念的。工業(yè)革命后，大型機(jī)械出來以后，固定資產(chǎn)折舊的概念才應(yīng)運(yùn)而生。

我們了解了固定資產(chǎn)折舊的初衷后，那么我們面對固定資折舊中常遇到的三個(gè)問題也就有了答案：

1、固定資產(chǎn)的最低價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是多少？

沒有標(biāo)準(zhǔn)，需要企業(yè)根據(jù)自身規(guī)模、與該類資產(chǎn)總和來自行確定。比如：甲公司是一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)，總資產(chǎn)2000萬，年?duì)I業(yè)額5000萬。2022年5月份購入一臺電腦用于辦公，價(jià)款3000元。預(yù)計(jì)以后公司辦公計(jì)算機(jī)不會超過3臺，總價(jià)不會超過1萬。這時(shí)，辦公電腦的總額與新購額都對企業(yè)的利潤影響極小。（可以忽略不計(jì)）甲企業(yè)將辦公電腦一次性記入“管理費(fèi)用—辦公費(fèi)”是可以的。相反，如果是一家小公司，辦公電腦是其重要成本之一，哪需要將辦公電腦列入固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)一定要有殘值嗎？

不一定，之前固定資產(chǎn)需要確認(rèn)5%的殘值，主要是為了符合稅法要求。（內(nèi)資企業(yè)不低于5%，外資企業(yè)不低于10%）現(xiàn)在對低于500萬以下，中小企業(yè)的固定資產(chǎn)稅法沒有關(guān)于殘值的要求。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況自己來設(shè)定。

3、一定要按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》上的折舊年限折舊嗎？

可以自行評估，但盡量按上面的標(biāo)準(zhǔn)做賬。按道理來說，固定資產(chǎn)的折舊要根據(jù)具體情況具體來評估的，比如我們買一臺便宜的國產(chǎn)車，和買日本車（不是小編魅外，確實(shí)日本車使用年限長）使用年限是不同的。同理，不同牌子同一種固定資產(chǎn)，使用年限也是不同的。如果企業(yè)想讓報(bào)表更精確，完全可以自己根據(jù)實(shí)際情況設(shè)定折舊年限。當(dāng)然對于會計(jì)來說，有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，比自己定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)更穩(wěn)健，更少犯錯(cuò)